营改增全面实施(建筑业企业还可以采用3)

1. 营改增全面实施，建筑业企业还可以采用3？

可以。建筑业企业一般纳税人可以3%简易计税的包括如下六种情形：

1.清包工

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。【财税〔2016〕36号】

2.甲供工程

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。【财税〔2016〕36号】

3.建筑业老项目

一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。【财税〔2016〕36号】

4.总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。【财税〔2017〕58号】

5.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务

一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。【国家税务总局公告2018年第42号】

6.一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。【国家税务总局公告2018年第42号】

营改增全面实施(建筑业企业还可以采用3)

2. 2020深化经济改革措施？

一是持续简政放权，加快推进政府自身改革。深入推进行政审批和商事制度改革，加快投融资、价格、统一市场等改革，逐步形成权力清单、责任清单、负面清单管理新模式。

二是深化企业改革，进一步增强市场主体活力。推进国企国资改革，深化电力等重点行业改革，完善产权保护制度，支持非公有制经济健康发展，进一步增强市场主体活力。

三是落实财税改革总体方案，推动财税体制改革取得新进展。实行全面规范、公开透明的预算管理制度，力争全面完成营改增，研究推进资源税、个人所得税、环境保护税等改革。

四是推进金融改革，健全金融服务实体经济的体制机制。进一步扩大金融业对内对外开放，推进利率汇率市场化和人民币资本项目可兑换，健全多层次资本市场。

五是加快推进城镇化、农业农村和科技体制等改革，推动经济结构不断优化。

六是构建开放型经济新体制，实施新一轮高水平对外开放。健全促进外贸转型升级的体制和政策，改革完善外商投资管理体制，加快完善互利共赢的国际产能合作体制机制，深入推进自贸试验区改革试点，加快实施“一带一路”战略和沿边开发开放，加快构建开放型经济新体制。

七是深化民生保障相关改革，健全保基本、兜底线的体制机制。深化教育、医药卫生、文化以及收入分配、社会保障、住房等社会事业和民生保障领域改革。

八是加快生态文明制度建设，促进节能减排和保护生态环境。加强顶层设计并开展相关试点，扎实推进以环境质量改善为核心的环境保护管理制度改革，落实国有林场林区改革，用制度保障生态文明。

3. 为什么营改增后的建筑业税负会增加？

建筑企业在“营改增”之前，没有一般纳税人和小规模纳税人的区别，统一适用税率3%的营业税，不得抵扣进项，但可以差额计税，全行业的实际税负3%。

“营改增”之后，建筑行业根据企业的经营规模和会计核算水平的不同，区分一般纳税人和小规模纳税人。实际税负与“营改增”之前相比，税负有升有降。多数企业反映税负上升，与行业性质有关，但并不是所有建筑企业税负都上升。请看以下分析：

建筑业的小规模纳税人税负比“营改增”之前还略有下降。

建筑业小规模纳税人适用简易计税办法，增值税征收率3%，类似于“营改增”之前的营业税计算方法，税负实际上略有下降。为什么呢？下面举个栗子，帮助理解。

假设某建筑业企业，在2016年5月1日营改增之前，年营业额200万元。因为营业税没有“含税”、“不含税”的区别，全年累计应该缴纳的营业税为200万×3%=6万元。

2016年“营改增”之后，其他条件均一致。

因年营业额200万元，按照小规模纳税人计算缴纳增值税，适用简易计税方法，征收率3%，则全年应该缴纳的增值税=200/（1+3%）×3%=5.83万元。

所以，假如是年营业额500万元以下的建筑业企业，在同等的年营业额条件下，“营改增”之后缴纳的增值税比改革之前缴纳的营业税反而更少！税负实际上是略有下降的。

建筑业的一般纳税人税负与“营改增”之前相比，税负有升有降。

建筑业的一般纳税人除少数能适用简易计税办法的项目之外，均要按照一般计税方法计算缴纳增值税。一般计税方法的应纳税额计算取决于销项税额和进项税额两个因素，建筑业的销项税率是9%，而抵扣进项税额的项目包括固定资产和原材料的购进、设备租赁、工程监理、招投标等，既有13%的抵扣项目，也有9%、6%的抵扣项目，所以整体测算税负就变得非常复杂，需要结合具体案例分析。

税负上升的主要原因是无法正常取得充分的增值税抵扣凭证，也是目前建筑企业普遍面临的困境。

因为建筑企业的成本来源主要包括水泥、钢材、木料、五金工具、建筑材料、电气设备的采购；工程机械的采购或租赁；参加招投标时的费用；员工、工人的工资薪金及相关的五险一金；燃料、水电等动力；财务费用等间接费用。

建筑行业的采购来源很多是规模较小的个体户，甚至自然人，也存在大量工程层层转包，违法分包，其中有一些是没有经营资质的工程队、“包工头”。为什么建筑行业有这么多层层分包就不去探讨了，但是这些不上规模，有些甚至没有营业执照的个人作为建筑业企业的上游，当然就无法提供正规合法的增值税专用发票。

这是行业的现状，不是税务的讨论范围之内。

举个栗子对比一下“营改增”前后建筑业一般纳税人税负变化。

某建筑企业，在2016年5月1日营改增之前，年营业额2000万元。因为营业税没有“含税”、“不含税”的区别，全年累计应该缴纳的营业税为200万×3%=60万元，实际税负是3%。

同样的条件下，在“营改增”之后，全年营业额同样为2000万元。

假如当年累计抵扣进项税额为100万元，那么全年应该缴纳的增值税=2000/（1+9%）×9%-100=65.14万元。与“营改增”之前相比，税负上升5.14万，升幅8.6%。

假如当年累计抵扣进项税额为120万元，那么全年应该缴纳的增值税=2000/（1+9%）×9%-120=45.14万元。与“营改增”之前相比，税负下降14.86万，降幅24%。

所以，要想合理控制税负，保证“营改增”之后税负不升，保持稳定，甚至下降，取得增值税抵扣凭证是关键。

如何合理合法取得增值税抵扣凭证，降低建筑企业税负？

首先是加强采购环节的管理，培养企业采购、财务人头“开支必拿发票”的意识

建筑企业在选择上游的合作伙伴时，不能光贪图降低成本，应该综合考虑是否能取得增值税专用发票。尽量选择核算规范、能够提供正规发票的供应商。只有拿到了专用发票，才能打通增值税抵扣链条，降低增值税税负率。

其次，要在政策允许范围内，灵活运用简易计税办法。

目前政策允许的建筑业采用简易计税方法的项目包括甲供工程、建筑老项目、清包工项目、规定情形下的房屋建筑低级与基础和主体工程服务。

这四类项目因为进项较少，建筑企业采用简易计税办法，适用3%征收率，就可以避免一般计税方法下逼近9%的税负率。

第三，规范内部流程管理，提高财务人员的筹划水平。

建筑企业涉及总公司、分公司、子公司、临时设立的项目部、跨地区经营预缴、总包分包等，经营业务各有不同，会计核算比较复杂，涉税政策也非常零散，并且目前在税务总局层面对于建筑业、货物运输业等没有什么优惠和支持政策。

这就需要企业从自身加强管理，挖掘管理潜力，降低企业运行成本，尤其是要培养、招揽高水平的财务人员，只有懂政策、业务强的财务人员才能帮助企业决策层做好筹划，有效降低企业税负，同时避免涉税风险。

4. 面对营改增农商行前中后台需要进行哪些改革？

一营改增实施农村商业银行面临的主要矛盾实行营改增与现行财务会计核算的矛盾。

农村商业银行作为农村中小金融机构，具有其行业特性，财务核算高度严密，经营业务较为单一，服务对象较为广泛。营改增对于农村商业银行财务会计核算而言，主要影响会计核算、预算管理、报表管理、税务申报、发票管理等工作。实行营改增与外部环境上的矛盾。主要是与税务政策尚未完全衔接。目前税务部门尚未明确营改增后金融业的纳税实施细则，农村商业银行出于纳税考虑，对征税范围的确定、税率、抵扣额、发票管理、税收优惠、系统改造等仍有顾虑。实行营改增与农村商业银行管理能力和管理素质的矛盾。营改增对于农村商业银行而言，除了影响会计核算、预算管理、报表管理、税务申报、发票管理等工作，还将涉及流程管理、营销方案管理、大客户管理、供应商管理、采购管理、合同管理、IT系统管理等业务前端和中后台的工作。目前农村商业银行的首要任务是进行流程改造、实行信息技术系统改造、实现业务与税务配合衔接等。营改增需要专业人员进行操作，因此对相关人员的职业素质与风险管理水平提出了更高要求。二营改增实施给农村商业银行带来的新挑战 (一)营改增迫切要求农村商业银行进行经营管理转型实施增值税对农村商业银行的计息规则、服务收费、税务管理、会计核算都将产生影响，系统改造工作量较大、难度较高，因而对经营管理提出很高要求。一是考虑增值税对收入和定价的影响，需要相应调整存贷款、资金定价方式以及相关合同条款。二是实行营改增后，改变了会计核算科目、日常操作流程，财务报表更加繁琐，需要熟悉新的税收制度、税收细则，制定新的业务操作流程，将对农村商业银行财务管理提出更高的要求。三是实行营改增后，农村商业银行面临开具增值税发票的压力，客户无法凭借过去的利息凭证进行账务处理。四是实行营改增后，农村商业银行日常购买的固定资产、机械设备、电子设备、交通运输工具、低值易耗品产生的进项税额均可抵扣，需要农村商业银行招标时明确固定资产等采购的供应商为一般纳税人，取得合法的增值税发票进行抵扣。

5. 2016年36号文件内容？

财税〔2016〕36号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。

6. 营改增对企业有什么影响？

从行业上分析现代服务业相对受益比较明显，大部分小规模企业已经一般纳税人企业可以正常取得进项税票的企业税负基本都有了不同程度的降低，致使企业收益有不同程度的增加。而交通运输业的一些企业可能有税负增加的，因为税率为11%，而可以抵扣的部分又不能完全取得增值税专用票用以抵扣(比如支付给非试点地区的一些费用，加油等)，从而导致税负增加再有一些可以实行差额征税的企业，他们的一些费用支出只能是针对支付给非试点纳税人，而支付给试点纳税人的部分款项是不允许扣除的，所以导致一些企业税负增加了。税负的增加也使企业减少了收益，有些对于税负增加的部分驾驭到客户身上，从而使一部分企业加大了成本，减少了收益。